안녕하세요 세무사 냥대리 입니다. 오늘은 종합소득세 신고의무판결의 이해에 관한 글을 작성하고자 합니다. 종합소득세란 무엇인가요? 종합소득세는 개인이 1년 동안 사업 활동을 하면서 발생한 ①이자 소득 ②배당 소득 ③사업 소득 ④근로 소득 ⑤연금 소득 ⑥기타 소득에 대해 과세됩니다. 업종별 소득금액을 기준으로 장부의무 판단 업종별 복식부기 기본경비비율 적용 대상 단순경비율 적용 대상 도소매업(상품중개업 제외), 농업, 임업, 어업, 광업, 부동산 매매업, 해당되지 않는 사업 다음 3억원 3억원 초과 6천만원 미만 6천만원 미만 요식업, 제조업, 건설업, 운수업, 창고업, 정보통신업, 전기가스 및 공조공급업, 상하수도·폐기물 처리 및 재활용업, 부동산 개발 및 공급업(주거건물), 상품중개업, 목욕업 1억5천만원 이상, 1억5천만원 이상, 3천600만원 이상 36세 미만 백만원 전문과학기술서비스업, 교육서비스업, 사업시설관리 및 임대서비스업, 보건산업, 수리 및 기타 서비스업, 보건산업, 사회복지서비스업, 부동산 임대업, 부동산업(판매업 제외) , 7,500~7,500원, 2,400만원~2,400만원, 종합소득세는 크게 ①부기방식과 ②추정신고방식으로 구분됩니다. 종합소득세 신고방법 구분 장부 복식부기 기간부기추정 단순경비비율 표준경비비율 ① 장부신고 → 복식부기 vs 단순계장부 첫째, 장부를 할 때 부기에는 두 가지 종류가 있습니다. ① 복식부기 ② 단순장부 여기서 복식부기는 회계원칙에 따라 재무제표를 작성하는 것을 의미한다. 단순 원장은 매출(수입)과 지출만 기록하고 보고하는 것으로 생각하면 됩니다. 위 표의 장부업무는 다음과 같습니다. 각 업종은 전년도 소득금액을 기준으로 판단됩니다. 여기서 소득금액은 사업활동을 통해 발생한 사업소득(매출액)을 말합니다.* 이를 어렵게 생각하시는 분들이 많습니다. 소득금액 판단 기준은 당기순이익이 아닌 매출액입니다. ★예시★ 현재 2022년 종합소득세 신고를 해야 하는 상황인 경우, 업종: 2022년 귀속 도소매업 : 3억 5천만원 = 도소매업 규모가 3억원을 초과하는 경우에는 복식회계를 하여야 합니다. ②추정보고서 → 표준사업비율 vs 단순사업비율 표준사업비율과 단순사업비율을 이용하여 보고하는 것을 견적보고서라고 합니다. 쉽게 말하면 장부를 작성하지 않고 수입금액에 지출비율을 곱하여 계산하는 방식이다. 추정 보고 기준도 전년도 소득금액을 기준으로 한다. 그건 다양하다. 견적보고서의 종류도 두 가지로 나누어집니다. ① 단순사업비율 ② 표준사업비율 < Calculation method by expense ratio > 구분 산정방법 단순경비율 소득금액 – (소득금액 x 단순경비율) 표준경비율 소득금액 – 주요경비 – 소득금액 x 표준경비율 단순경비비율 : 단순경비율 적용대상자는 필요경비를 모두 적용할 수 있습니다. 단순경비비율로요. ★간단한 지출비율 예시★ 업종코드 : 940909 코드 프리랜서 매출 : 24,000,000원, 지출비율은 64.1% 입니다. 24,000,000 * 64.1% = 15,384,000원을 비용으로 인식할 수 있습니다. 구분 단순경비율 소득금액 24,000,000 필요경비 15,384,000 (64.1%) 소득금액 8,616,000 소득공제 1,500,000 과세표준 7,116,000 법인세율 6% 계산세액 426,960 표준경비율 : 단순경비율과 약간 다릅니다. 주요 비용의 경우 적격 증빙자료(세금계산서, 송장, 카드, 현금영수증 등), 임대료, 인건비 신고내역 등 적격 구매자료가 필요합니다. ★표준사업비율 예시★ 업종코드: 940909 코드: 프리랜서 매출액: 24,000,000원, 표준사업비율은 17%입니다. 구분 표준경비율 소득금액 24,000,000 필요경비 4,080,000 (17%) 소득금액 19,920,000 소득공제 1,500,000 과세표준 18,420,000 법인세율 15% 누진공제 1,080,000 계산세액 1,683,000 단순경비율이 더 유리합니다. 정상적인 표준. 이미 채무가 있는 경우 표준경비율은 1/2만 인정됩니다. 상황에 따라서는 견적서를 제출하는 것이 유리할 수도 있고, 장부를 보관하는 것이 더 유리할 수도 있습니다. 여기서 기다려요! 전년도 매출이 없는 신규 오픈 사업이라면??! 전년도 매출이 없는 신규 창업 사업이라면 절대 단순 장부(단순사업비율)인가요? 내 대답은 아니오 야! = 당해연도 업종별 소득금액이 복식부기 유지의무자에 해당하는 경우에는 표준경비비율을 적용합니다. 예를 들어 2022년에 종합소득세 신고를 해야 한다고 가정하고 업종 : 도소매 3.5억 원, 개업일 : 2022.01.01 단순원장/단순사업비가 아닌 표준사업비율로 표시하게 됩니다. 사업비율.* 신규사업이라 구매금액이 부족한 경우 1기이기 때문에 단순 사업비율을 기대하다가 공지를 받으면 헷갈리는 경우가 종종 있으니 주의가 필요합니다. 여기까지. 종합소득세 신고의 종류를 판단하고 이해하는 방법에 대해 포스팅했습니다. 법인세가 끝난 뒤 종합소득세를 기다리고 있다. 이번 종합소득세도 잘부탁드려요 ผ(•̀_•́ผ)